TVA la incasare sau la facturare?

TVA la incasare ma ajuta sau nu?

Articol publicat in 2014. Atentie, e posibil ca intre timp legea sa se fi modificat!

Discutam cu un prieten care are o firma, despre faptul ca, de cand au bagat astia regula asta noua cu tva la incasare, ii este mai greu decat inainte. Imi spunea ca nu intelege de ce pentru ca el credea ca e cel mai corect sa platesti TVA-ul daca ai incasat si ca sistemul la incasare il va ajuta. Cu toate astea nu ii mergea mai bine ci parca mai rau si nu stia daca e din cauza noului TVA sau pentru ca face el ceva gresit. Si in final ma intreba daca sa revina pe sistemul de mai inainte, la facturare, sau sa ramana pe tva la incasare.

Cuprins

Ce inseamna TVA la incasare?
Cine poate alege TVA la incasare?
Cum ma afecteaza TVA la incasare?
Cum imi afecteaza TVA la incasare banii firmei?
De ce ar renunta clientii la firma mea daca aleg TVA la incasare?
Cum decid daca aleg TVA la incasare?

Am sa explic mai departe ce i-am explicat si lui despre TVA-ul la incasare, cum s-a lamurit el de cum functioneaza acest sistem nou si cum ar trebui sa faca el astel incat sa obtina maxim de avantaj. Lucrurile nu au mers usor dar nici greu pentru ca persoana in cauza avea cunostinte de baza despre TVA si mai ales intelegea ce inseamna TVA colectat, TVA deductibil, TVA de plata si TVA de recuperat. Inutil sa mai spun ca stia foarte bine ce inseamna o factura, la ce serveste aceasta si cum se poate plati. Lesne de inteles ca daca se doreste sa intelegem despre ce e vorba mai departe trebuie sa stapanim aceste cunostinte.

Ce inseamna TVA la incasare?

Insa, chiar daca pare banal, as dori sa lamurim din start ce inseamna TVA la incasare si TVA la facturare.

TVA-ul la incasare inseamna sa colectezi sau deduci TVA-ul cand iti sunt platite sau cand iti platesti facturile. Cand ai incasat o factura inseamna ca ai colectat tva-ul aferent. Daca ai platit o factura inseamna ca tva-ul pe care l-ai platit poti sa il deduci. Mai pe scurt cand incasezi colectezi, cand platesti deduci. Colectarea si deducerea sunt strict legate de miscarea banilor.
TVA-ul la facturare inseamna colectezi sau deduci tva-ul in functie de cum emiti sau primesti o factura. In momentul in care ai emis o factura insemna ca ai colectat tva (asa se considera, chiar daca nu ai luat banii). Poti sa nu o mai incasezi deloc, tva-ul tot colectat se considera. In momentul in care ai acceptat o factura poti sa deduci, chiar daca o platesti mai devreme, mai tarziu sau niciodata.  Colectarea si deducerea sunt strict legate de de momentul in care se transfera proprietatea bunurilor adica de data facturilor.
Diferenta esentiala intre TVA-ul la incasare si TVA-ul la facturare este data de momentul in care TVA-ul se colecteaza sau se deduce. In cazul TVA-ului la incasare acest moment este reprezentat de momentul miscarii banilor iar in cel al TVA-ului la facturare este reprezentat de momentul transferului de proprietate.

Informeaza-te despre serviciile noastre de contabilitate si taxe. Sau cere o oferta!

Inapoi la cuprins

Cine poate alege TVA la incasare?

Bun, avem aceste doua tipuri de TVA insa se pune intrebarea daca oricine poate sa aleaga intre aceste doua variante. Pentru ca treaba asta cu alesul intre TVA la incasare sau la facturare nu este disponibila oricui. Ca sa poti alege trebuie sa fii, desigur, platitor de tva. Si, in plus, mai trebuie sa indeplinesti urmatoarele conditii:

• Sa ai cifra de afaceri mai mica de 2.250.000 RON
• Sa nu fii in primul an de activitate

Inapoi la cuprins

Cum ma afecteaza TVA la incasare?

Acum ca stim care sunt conditiile de indeplinit ca sa putem alege trebuie sa vedem si cum facem aceasta alegere. Mai intai trebuie sa intelegem cum anume ne afecteaza aceasta alegere. Ce castigam si ce pierdem?Apoi trebuie sa cuntificam fiecare castig sau pierdere si sa vedem care este suma lor. Iesim la final pe plus sau pe minus? Apoi mai sunt si alte lucruri pe care ar trebui sa le luam in considerare chiar daca nu le putem exprima in bani? Avand rezultatul alegerii precum si ceilalti factori ar trebui sa putem lua o decizie.

Pentru inceput sa vedem cum ne afecteaza aceasta alegere. Din cazurile cu care m-am intalnit eu am constat ca aceasta decizie te poate afecta in doua mari moduri . Si anume:

• La bani. Cei pe care ii folosesti zi de zi pentru derularea activitatii .Este posibil ca datorita unei alegeri gresite sa platesti mai repede la stat TVA-ul. S-ar putea sa recurgi la diverse metode pentru a compensa acesta lipsa de bani: fie folosesti o linie de credit, fie platesti mai tarziu la furnizori si la stat sau te rogi de clienti sa iti plateasca mai repede. Sau vii cu bani de acasa. Oricare varianta ar fi ai costuri in plus.
• La clienti. Datorita deciziei tale este posibil ca unii din clientii tai sa fie afectati in lichiditate iar unii dintre ei sa decida sa renunte sa mai lucreze cu tine si sa aleaga alti furnizori. Si asta se simte direct in profit. Care este mai mic.

Informeaza-te despre serviciile noastre de contabilitate si taxe. Sau cere o oferta!

Inapoi la cuprins

Cum imi afecteaza TVA la incasare banii firmei?

Sa vedem cum suntem afectati la bani. Aceasta alegere va schimba evenimentul care genereaza TVA-ul colectat sau de recuperat din momentul intocmirii/primirii facturii in momentul incasarii/platii datoriei. Devine asadar foarte important intervalul de timp care ne este acordat de furnizor pentru plata unei facturi (adica durata de timp intre primirea facturii si plata ei) precum si intervalul de timp pe care il acordam noi clientilor pentru incasarea unei facturi (adica durata de timp intre intocmirea facturii si incasarea ei).

Voi examina separat relatia cu furnizorul precum si cea cu clientul. Ba mai mult, relatia cu clientul o voi separa in doua, partea de cost si partea de adaos comercial.  Iar in final voi incerca sa cuantific acest castig (sau pierdere). Veti vedea de ce separ partea de cost si cea de adaos, devine mai usor de inteles la calculul castigului sau pierderii finale.

Relatia cu furnizorul.Presupunem ca avem un furnizor care:

• ne vinde bunuri in valoare de 100 RON
• aplica cota de TVA standard de 24%. Adica TVA-ul este 24 RON iar valoarea facturii este 124. RON
• ne factureaza in prima zi a lunii
• ne acorda de 30 de zile sa platim (deci platim pe 1 a lunii urmatoare)
• TVA-ul se plateste lunar, pe data de 25 ale lunii

Pentru usurinta exercitiului voi considera toate lunile sunt egale si au 30 de zile.

Sa ne imaginam pe o axa a timpului operatiunile cu furnizorul.  Schematic ar arata asa:

Operatiuni cu furnizorul. Acesta ne emite factura pe care o platim dupa o luna

Sa calculam. Situatia TVA-ului se prezinta dupa cum urmeaza:

Momentul deducerii TVA pentru factura primita si platita furnizorului atat pentru TVA la incasare cat si pentru TVA la facturare

Si acum banii. Sumele sunt cu plus pentru ca sunt intrari de bani.Situatia incasarilor si platilor se prezinta asa:

Datele la care recuperam TVA-ul ata la incasare cat si la facturare pentru o factura platita la furnizor

Vedem asadar ca banii de TVA sunt recuperati mai repede cu o luna in cazul optiunii TVA la facturare comparativ cu optiunea TVA la incasare.

Concluzie: TVA la incasare este mai dezavantajos decat TVA la facturare in cazul creditului primit de la furnizor.

Informeaza-te despre serviciile noastre de contabilitate si taxe. Sau cere o oferta!

Relatia cu clientul, partea de cost. Asadar avem un client caruia:

• ii vindem bunuri in valoare de 100 RON
• ii aplicam cota de TVA standard de 24%. Adica TVA-ul este 24 RON iar valoarea facturii este 124 RON
• ii facturam in prima zi a lunii
• ii oferim credit commercial de 30 de zile (deci ne plateste pe 1 a lunii urmatoare)
• TVA-ul se plateste lunar pe data de 25 ale lunii

Pentru usurinta exercitiului voi considera toate lunile sunt egale si au 30 de zile.

Schematic, operatiunile cu clientul arata asa:

Operatiuni cu clientul. Acestuia ii emitem factura pe care ne- o plateste dupa o luna

Dupa calcule, situatia TVA-ului arata dupa cum urmeaza:

Momentul platii TVA pentru factura emisa si platita de client atat pentru TVA la incasare cat si pentru TVA la facturare

Sumele sunt cu minus pentru ca e vorba de plata deci iesire de bani.Situatia incasarilor si platilor se prezinta asa:

Datele la care platim TVA-ul atat la incasare cat si la facturare pentru o factura platita de client

Vedem asadar ca banii de TVA sunt platiti mai repede cu o luna in cazul optiunii TVA la facturare comparativ cu optiunea TVA la incasare.

Adaosul comercial

Adaosul comercial este similar cu creditul oferit clientului – partea de cost.

Pastram aceleasi ipoteze ca la creditul commercial oferit clientului, singura diferenta fiind ca practicam un adaos commercial de 100%.

Situatia incasarilor si platilor se prezinta dupa cum urmeaza:

Datele la care platim TVA-ul atat la incasare cat si la facturare pentru o factura platita de client

Acelasi lucru ca la partea de cost:  banii de TVA sunt platiti mai repede cu o luna in cazul optiunii TVA la facturare comparativ cu optiunea TVA la incasare.

Concluzie: TVA la incasare este mai avantajos decat TVA la facturare in cazul creditului oferit unui client.

Informeaza-te despre serviciile noastre de contabilitate si taxe. Sau cere o oferta!

Acum sa punem totul la un loc.

TVA-ul din relatiile cu furnizorul si clientul puse la un loc.

Observam ca:

In cazul in care adaosul comercial este 0%:

• daca termenul de incasare a clientilor este mai mare decat termenul de plata a furnizorilor atunci TVA la incasare este mai avantajos.
• daca termenul de incasare a clientilor este egal cu termenul de plata a furnizorilor atunci nu mai are importanta ce alegem.
• daca termenul de incasare a clientilor este mai mic decat termenul de plata a furnizorilor atunci TVA la facturare este mai avantajos.

In cazul in care adaosul comercial este mai mare ca 0%:

• daca termenul de incasare a clientilor este mai mare decat termenul de plata a furnizorilor atunci TVA la incasare este mai avantajos.
• daca termenul de incasare a clientilor este egal cu termenul de plata a furnizorilor atunci TVA la incasare este mai avantajos.
• daca termenul de incasare a clientilor este mai mic decat termenul de plata a furnizorilor atunci depinde marimea adaosului comercial. Iata motivul pentru care am ales sa impart clientul in doua – cost si adaos comercial

Concluzie: Daca ai adaos comercial foarte mare poate fi mai avantajos TVA-ul la incasare chiar daca incasezi mai repede decat platesti. Punctul in care alegerea devine indiferenta ar fi cel in care: (cost+adaos)*durata de incasare = cost*durata de plata. Sau altfel spus procent adaos > durata de plata/durata de incasare – 1.

Si acum sa vedem castigul sau pierderea pentru ca avem mai multi sau mai putini bani la dispozitie:

+ Castigul/Pierderea din creditul acordat la client

– Castigul/Pierderea din creditul primit de la furnizor

_____________________________________

= Castigul/pierderea din bani

Atentie mare la ipotezele luate in calcul:

• ca TVA se plateste lunar
• ca avem de unde deduce TVA sau ca il putem recupera
• ca avem acelasi cost de penalizare si pentru facturi primate cat si cele incasate

Daca una din aceste ipoteze nu este valida calculele trebuie refacute

Informeaza-te despre serviciile noastre de contabilitate si taxe. Sau cere o oferta!

Inapoi la cuprins

De ce ar renunta clientii la firma mea daca aleg TVA la incasare?

Haideti sa vedem acum cum suntem afectati la clienti. Spuneam mai sus ca este posibil ca, datorita deciziei pe care o luam referitor la TVA la incasare sau la facturare, clientul sa alega sa lucreze cu altcineva. Dar care este decizia care l-ar putea afecta pe client si mai ales ce anume mai exact il face pe client sa renunte?

Sa vedem la ce decizie este clientul afectat. Presupunand ca si furnizorul si clientul au de ales intre TVA-ul la incasare si cel la facturare avem patru posibilitati:

• furnizorul aplica TVA la facturare iar clientul TVA la facturare. Clientul nu e afectat pentru ca sunt pe acelasi sistem
• furnizorul aplica TVA la incasare iar clientul TVA la incasare. Din nou, clientul nu e afectat pentru ca sunt pe acelasi sistem
• furnizorul aplica TVA la facturare iar clientul TVA la incasare. Clientul nu e afectat pentru ca incasarea primeaza in fata facturarii
• furnizorul aplica TVA la incasare iar clientul TVA la facturare. Ei, aici e clientul afectat. Pentru ca un client nu poate deduce TVA-ul decat in momentul in care el devine colectat de furnizorul sau.

Cum anume este afectat clientul?Haideti sa facem un calcul atat pentru cazul in care furnizorul aplica TVA la facturare cat si pentru cazul in care aplica TVA la incasare. Apoi sa punem cele doua cazuri la un loc si sa vedem care sunt diferentele,

Sa facem intai calculele de TVA. Presupunem ca avem:

Un furnizor:

• care este platitor de TVA
• aplica cota de 24% pentru TVA
• emite o factura catre client de 124 RON
• factura este emisa pe intai a lunii si are termen de plata de 1 luna

Un client care:

• care este platitor de tva
• aplica cota de 24% pentru TVA
• primeste doua facturi (!), fiecare de 124 RON, una de la furnizorul de mai sus, cealalta de la allt furnizor
• facturile sunt emise pe intai a primei luni si au termen de plata de 1 luna

Va intrebati de ce am pus doua facturi la client. Pentru ca veti putea face o comparatie intre doi furnizori care aplica unul TVA-ul la incasare celalalt la facturare.Acest lucru va deveni foarte clar cand vom urmari miscarile de bani.Iata si o reprezentare grafica:

Facturi emise si primite cu platile aferente atat la furnizor cat si la client

Caz 1.Situatia TVA-ului pentru cei doi se prezinta in felul urmator atunci cand:

• furnizorul aplica TVA la facturare
• clientul aplica TVA la facturare

TVA incasare facturare – furnizor si client – ambii aplica TVA la facturare

Caz 2.De asemenea situatia TVA-ului se prezinta in felul urmator cand:

• furnizorul aplica TVA la incasare
• clientul aplica TVA la facturare

TVA la incasare sau facturare – furnizor si client – primul aplica TVA la incasare iar al doilea TVA la facturare

Pentru ambele situatii miscarile de numerar se prezinta ca in schema de mai jos. Sa observam cu atentie diferentele.

Incasarile si platile pentru TVA la furnizor si la client pentru ambele cazuri: primul cand ambii aplica TVA la incasare si al doilea cand primul aplica TVA la incasare si al doilea aplica TVA la facturare

Concluzii:

• TVA la incasare este avantajos pentru furnizor care primeste o luna credit pentru TVA
• TVA la incasare este dezavantajos pentru client care pierde o luna credit pentru TVA

Practic furnizorul “forteaza”, prin decizia sa, clientul sa ii cedeze o luna de credit pentru TVA.Clientul poate sa scape de aceasta fortare daca schimba furnizorul care aplica TVA la incasare cu unul care aplica TVA la facturare. Un caz elocvent pentru aceasta speta gasiti aici.

In acest caz furnizorul pierde clientul si potentialul profit facut de pe urma lui. Altfel spus in urma deciziei avem:

Castig/Pierdere din clienti = Vanzari castigate/pierdute*marja de castig

Informeaza-te despre serviciile noastre de contabilitate si taxe. Sau cere o oferta!

Inapoi la cuprins

Cum decid daca aleg TVA la incasare?

Am ajuns foarte aproape de momentul deciziei. Spuneam mai sus ca trebuie sa vedem daca iesim pe plus sau pe minus si daca mai sunt factori care trebuie luati in calcul.

Ca sa vedem daca iesim pe plus adunam:

+ Castig/Pierdere din bani

+ Castig/Pierdere din clienti

____________________

= Castig/Pierdere din decizie

Alti factori care ar trebui luati in calcul:

• lichiditatea. Daca ai cum sa acoperi golul de lichiditate in urma acestei decizii, chiar si cu costuri atunci e in regula. Daca insa nu ai aceasta alternativa costurile ar putea fi mai mari decat anticipezi
• realismul prognozelor. Toate aceste calcule se bazeaza pe faptul ca sunt foarte probabil sa se indeplineasca. Insa daca realitatea va fi sensibil diferita fata de prognoze e foarte probabil ca decizia ce pare una buna sa devina o decizie proasta. Mai concret
  • volumele de vanzari ar putea sa nu fie cele prognozate
  • preturile de vanzare si de cumparare ar putea sa fie altele
• ipotezele luate in considerare. Unele nu sunt chiar ca cele luate de mine in calcul. Si anume:
  • TVA-ul ar putea fi depus la trei luni si nu lunar. In fapt cei mai multi depun la trei luni si nu la o luna
  • Nu toti partenerii de afaceri platesc TVA. Unii mai sunt si neplatitori. In cazul acesta trebuie luati in calcul doar cei platitori
  • Nu toti partenerii de afaceri au cota standard de TVA. Si nu e neaparat ca toate produsele aceluiasi furnizor sa aiba aceeasi cota de TVA.
  • Termenele de plata oferite de furnizori. Politica lor de creditare s-ar putea schimba

Informeaza-te despre serviciile noastre de contabilitate si taxe. Sau cere o oferta!

Inapoi la cuprins

Probabil ca sunteti curiosi sa aflati cum s-a rezolvat dilema prietenului de care va vorbeam la inceput. Lui ii mergea intr-adevar mai prost insa avea de a face cu o combinatie de factori (asa se intampla cel mai des in realitate). Insa tot adevarat e ca TVA-ul la incasare il dezavantaja. Avand o afacere in care lua marfa la termen (de la un furnizor, destul de generos cu termenul de incasare) si vindea cu banii jos e lesne de inteles.

Cam asta a fost tot. Sper ca informatiile de mai sus v-au fost de folos. Multumesc anticipat pentru un like/share/+1.